Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wyjaśnił, że współwłaściciel nieruchomości komercyjnej, nieprowadzący działalności gospodarczej, może skorzystać z prawa do opodatkowania przychodów z najmu tej nieruchomości ryczałtem 8,5% (po przekroczeniu 100 000 zł – 12,5%), co oznacza, że w konsekwencji nie będzie uznany za podmiot prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą.
Opodatkowanie przychodu z najmu nieruchomości a ryczałt
Wnioskodawca, wraz z trzema wspólnikami, założył w 1997 r. spółkę cywilną zajmującą się prowadzeniem stacji kontroli pojazdów. Ze względu na swój wiek, wspólnicy zamierzają zakończyć prowadzenie działalności gospodarczej z końcem 2022 roku i przenieść nieruchomość, będącą składnikiem wykorzystywanym do działalności spółki cywilnej, do majątków prywatnych wspólników (w tym wnioskodawcy) tej spółki i następnie wynajmować tę nieruchomość podmiotowi trzeciemu, który będzie za pomocą tej nieruchomości prowadzić działalność gospodarczą. Wnioskodawca uważa, że może skorzystać z prawa do opodatkowania przychodu z najmu nieruchomości ryczałtem 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł, biorąc pod uwagę to, że jedyne czynności związane z najmem tej nieruchomości będą sprowadzać się do wystawiania faktur z tego tytułu, będzie to „działalność bierna”. Podatnik swoje stanowisko opiera na podstawie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. d ustawy o zryczałtowanym podatku od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Zainteresowany w celu weryfikacji prawidłowości swoich twierdzeń zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy będąc współwłaścicielem nieruchomości komercyjnej, lecz nie prowadząc działalności gospodarczej, może skorzystać z prawa do opodatkowania przychodu z najmu tej nieruchomości ryczałtem 8,5%, co oznacza, że w konsekwencji nie będzie uznany za podmiot prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT).
Opodatkowanie najmu nieruchomości ryczałtem 8,5% lub 12,5%
Dyrektor KIS, po weryfikacji przedstawionych argumentów wnioskodawcy oraz po analizie obowiązujących przepisów wyjaśnił, że ten podał nieprawidłową podstawę prawną. Zaznaczył, że odpowiednią podstawę prawną w niniejszej sprawie stanowi art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o ryczałcie, a nie, jak wnioskodawca podał art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. d tej ustawy.
Niemniej jednak organ podatkowy stwierdził, że przedstawiona nieruchomość nie stanowi składnika majątku związanego z działalnością gospodarczą wnioskodawcy. Co więcej, wnioskodawca nie będzie prowadził działalności gospodarczej w zakresie najmu tej nieruchomości. W związku z tym, zainteresowany ma prawo do opodatkowania uzyskanych przychodów z tytułu najmu nieruchomości ryczałtem w wysokości 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od przychodów przekraczających kwotę 100 000 zł, zgodnie z wcześniej wskazanym art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o ryczałcie.
Podsumowując, jako współwłaściciel nieruchomości komercyjnej, który nie prowadzi działalności gospodarczej, wnioskodawca ma prawo do opodatkowania przychodów z najmu tej nieruchomości w formie ryczałtu o stawkach 8,5% lub 12,5%. W efekcie wnioskodawca nie będzie traktowany jako podmiot prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą.