Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydatki wnioskodawczyni na zakup towarów w Czechach nie są uznawane za rzeczywiste koszty poniesione przez spółkę cywilną w Polsce, ze względu na brak formalnej umowy regulującej transakcje oraz charakter przesunięcia środków między wspólnikiem, a spółką.
Wydatek na zakup towarów handlowych a koszt podatkowy
Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą jako wspólnik spółki cywilnej, zajmującej się sprzedażą hurtową wyrobów pirotechnicznych. Dodatkowo, od 2021 roku, podatniczka założyła indywidualną działalność gospodarczą na terenie Czech, gdzie również sprzedaje wyroby pirotechniczne. Spółka cywilna prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, a od 2022 roku wprowadziła księgi rachunkowe. Wnioskodawczyni odprowadza podatek liniowy od dochodów osiąganych przez spółkę cywilną. W ramach swojej indywidualnej działalności sprzedaje wyroby pirotechniczne do spółki, gdzie posiada 50% udziałów. Dodatkowo, spółka cywilna nabywała wyroby pirotechniczne od różnych kontrahentów, nie tylko od indywidualnej działalności gospodarczej wnioskodawczyni. Nie istnieją także powiązania osobowe ani majątkowych między wnioskodawczynią a spółką cywilną ani innymi kontrahentami.
Wnioskodawczyni skierowała pytanie do KIS czy koszty zakupu towarów handlowych mogą być uwzględniane jako koszty uzyskania przychodów zgodnie z udziałem procentowym w zyskach spółki. Podatniczka jest zdania, że koszt zakupionych towarów handlowych może być uznany za koszt podatkowy, zgodnie z udziałem procentowym.
KIS: zakup towarów handlowych nie stanowi kosztu podatkowego
KIS stwierdziła, że zaprezentowane stanowisko przez podatniczkę było nieprawidłowe. W opinii organu podatkowego wydatki poniesione przez wnioskodawczynię na zakup towarów handlowych w Czechach nie spełniają kryteriów kosztów uzyskania przychodów w spółce cywilnej w Polsce. KIS wyjaśniła, że spółka cywilna jest formą wspólnego przedsięwzięcia i właściciele poszczególnych składników majątku współpracują w ramach współwłasności łącznej. To oznacza, że majątek wykorzystywany w ramach tej spółki nie jest oddzielnym podmiotem prawnym, a dochody i koszty związane z nią są przypisywane wspólnikom zgodnie z ich udziałem w zysku lub współwłasnością majątku.
Organ podatkowy podkreślił, że w sytuacji, gdy jeden ze wspólników spółki cywilnej dokonuje transakcji na rzecz spółki w ramach indywidualnej działalności gospodarczej jak sprzedaż towarów, to takie wydatki nie stanowią rzeczywistych kosztów poniesionych przez spółkę cywilną. KIS zaznaczyła, że jest to rozumiane jako forma przesunięcia środków pomiędzy wspólnikiem, a spółką, a nie jako rzeczywiste poniesienie kosztów przez spółkę. Ponadto, organ podatkowy zwrócił uwagę na brak zawarcia umowy regulującej transakcje między wnioskodawczynią a spółką cywilną. W takim przypadku organ uznał, że brak formalnej umowy potwierdzającej transakcje może podważać rzeczywisty charakter tych operacji.