Dyrektor KIS potwierdził, że przekazywane pracownikom upominki z okazji jubileuszu pracy nie stanowią dla pracowników przychodu ze stosunku pracy z uwagi na wyłączenie z opodatkowania na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, przekazane nagrody podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Upominki dla pracowników z okazji jubileuszu pracy
Wnioskodawca, będący spółką z o.o. i podatnikiem CIT oraz czynnym podatnikiem VAT w Polsce, wręczał swoim pracownikom upominki z okazji jubileuszu pracy (5, 10, 15, 20, 25 lat). Upominki są różne i mają wartość od 160 zł do 1900 zł i są finansowane ze środków obrotowych firmy. Wręczenie upominków odbywa się podczas uroczystości, nie jest formalizowane aktami notarialnymi, a pracownik nie może się ich domagać na podstawie stosunku prawnego, czy umów o pracę. Upominki nie są dodatkową formą wynagrodzenia, ale mają być formą gratulacji. Upominki przekazywane są pracownikom tytułem darowizny.
Wnioskodawca chciał dowiedzieć się, jakie były konsekwencje podatkowe wręczania upominków pracownikom - czy powinien pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od wartości upominków, traktując je jako przychód ze stosunku pracy, czy też można je traktować jako darowizny zwolnione od podatku do pewnej wartości.
Opodatkowanie na podstawie ustawy o podatku od spadków i darowizn
Zdaniem Wnioskodawcy, prezenty z okazji jubileuszu pracy nie stanowią przychodów ze stosunku pracy, lecz są darowiznami. W takim przypadku, prezenty podlegają opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku od spadków i darowizn, a nie podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. Wnioskodawca powołał się na orzeczenie Trybunału Konstytucyjnego oraz interpretacje indywidualne organów podatkowych, które potwierdzają takie stanowisko.
Dyrektor KIS potwierdził to stanowisko. Stwierdził też, że obowiązek podatkowy z tytułu przekazania upominków będzie zatem ciążył na obdarowanych czyli na pracownikach.
"Skoro zatem przekazywane pracownikom upominki z okazji jubileuszu pracy – jak wyjaśniliśmy powyżej podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn – to z uwagi na wyłączenie z opodatkowania na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ich wartość nie stanowi dla pracowników przychodu ze stosunku pracy. Zatem z ww. tytułu nie ciążą na Państwu obowiązki płatnika związane z obliczeniem, pobraniem i odprowadzeniem zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych na podstawie art. 32 ust. 1 ww. ustawy." - wskazał organ.
Podsumowanie
Dyrektor KIS stwierdził, że prezenty z okazji jubileuszu pracy stanowią darowizny, a nie przychody ze stosunku pracy. W związku z tym, prezenty podlegają opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku od spadków i darowizn, a nie podatkowi dochodowemu od osób fizycznych.