Subskrybuj nas na Youtube
Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że część odsetkowa raty leasingowej może być zaliczona w 100% do kosztów uzyskania przychodu, bez uwzględnienia limitu wynikającego z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT).
Część odsetkowa raty leasingowej a koszty uzyskania przychodów
Wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą i będący czynnym podatnikiem VAT zawarł umowy leasingu operacyjnego dotyczące samochodów osobowych. Wartość tych samochodów w leasingu operacyjnym przekracza 150 000 złotych netto. Zgodnie z harmonogramem, miesięczne raty leasingowe składają się z części kapitałowej oraz odsetkowej. Podatnik, co miesiąc, otrzymuje fakturę za te raty i zalicza jej kwotę netto (obejmującą zarówno część kapitałową, jak i odsetkową) do kosztów uzyskania przychodów, stosując ustaloną proporcję. Proporcja ta dotyczy całej kwoty netto z faktury, bez oddzielania części kapitałowej od odsetkowej.
W związku z tym do organu podatkowego zostało złożone pytanie, czy część odsetkowa raty leasingowej wynikającej z zawartej umowy leasingu operacyjnego jest w 100% kosztem uzyskania przychodu, bez limitu wynikającego z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT.
Przedsiębiorca argumentował, że rata odsetkowa nie powinna być wliczana do limitu 150 000 zł. Ograniczeniu podlega jedynie część kapitałowa zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT.
Część odsetkowa raty leasingowej zaliczona do kosztów przychodów
Dyrektor KIS zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy. Interpretacja organu podatkowego umożliwia podatnikowi zaliczenie 100% wartości części odsetkowej rat leasingowych do kosztów uzyskania przychodów, nie podlegając przy tym limitowi 150 000 złotych określonemu w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT.
KIS wyjaśniła, że limit 150 000 zł ma zastosowanie do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego – części kapitałowej raty leasingowej. Natomiast część odsetkowa raty nie jest limitowana. Można ją w całości rozliczyć w podatkowych kosztach. Z uwagi na to, podatnik może w całości zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu część odsetkową raty leasingowej. Co więcej, organ podatkowy wskazał, że w przypadku zawarcia umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego o wartości wyższej niż 150 000 zł, do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć opłaty w wysokości nieprzekraczającej ich części ustalonej w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.
"Zatem biorąc pod uwagę powyższe, może Pan zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartość opłat wynikających z umów leasingu, które odpowiadają tzw. części odsetkowej. W tej sytuacji nie znajdzie zastosowania limit, o którym mowa art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych" - podsumował organ.