Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że spółka jest zwolniona z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych dla transakcji sprzedaży usług o wartości powyżej 500 000 zł.

Sprzedaż usług a dokumentacja podatkowa

Wnioskodawcą jest spółka, która w ramach swojej działalności gospodarczej prowadzi różnego rodzaju transakcje z różnymi podmiotami gospodarczymi, zarówno w kraju, jak i za granicą. Transakcje obejmują zarówno zakupy, jak i sprzedaż różnych towarów i usług. Spółka nie pełni roli pośrednika ani przedstawiciela w tych transakcjach, co oznacza, że ​​nie ma obowiązku przekazywania środków innemu podmiotowi. Ponadto spółka prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą na terenie Polski, a wszystkie uzyskiwane należności są związane z tą działalnością. Spółka stwierdziła, że do tej pory prowadziła transakcje z konkretnym zagranicznym podmiotem, natomiast istnieje możliwość, że w przyszłości pojawią się inni zagraniczni kontrahenci, z którymi wnioskodawca może osiągnąć wartość transakcji przekraczającą 500 000 zł w roku podatkowym.

Spółka skierowała pytanie do KIS czy musi przygotować dokumentację podatkową dla transakcji sprzedaży usług powyżej 500 000 zł w roku podatkowym. Wnioskodawca uważa, że nie musi sporządzać dokumentacji.

KIS zwalnia z dokumentacji cen transferowych powyżej 500 000 zł

Według KIS, przedstawione stanowisko przez spółkę było prawidłowe. W opinii organu podatkowego wnioskodawca jest zwolniony z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych dla transakcji, w których sprzedaje usługi o wartości przekraczającej 500 000 zł. Organ podatkowy wskazał, że spółka spełniła kryteria uznania za rzeczywistego właściciela otrzymywanych należności w rozumieniu przepisu art. 4a pkt 29 ustawy o CIT. Oznacza to, że wnioskodawca może być uznany za faktycznego beneficjenta płatności, podejmującego decyzje dotyczące ich przeznaczenia i ponoszącego związane z nimi ryzyko ekonomiczne. KIS uznała, że przepis art. 11o ust. 1a ustawy o CIT dotyczy głównie transakcji kontrolowanych, czyli takich, gdzie występuje powiązanie między podmiotami np. spółkami z tej samej grupy kapitałowej. Cena transakcji może być ustalana inaczej niż na zasadach rynkowych. Jednakże w przypadku transakcji innej niż transakcja kontrolowana, spółka nie podlega szczególnemu obowiązkowi dokumentacyjnemu.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 26 sierpnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.362.2022.2.DP