Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał interpretację, w której potwierdził, że odsetki od pożyczki zaciągniętej na sfinansowanie zakupu obligacji skarbowych mogą zostać zaliczone przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej.
Odsetki od pożyczki na zakup obligacji a koszty uzyskania przychodów
Wnioskodawca prowadzi działalność usługową polegającą na wspomaganiu produkcji roślinnej, a także działalność w zakresie nabywania w celach inwestycyjnych obligacji skarbowych. Podatnik w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej nabył obligacje skarbowe. Na potrzeby finansowania zakupu tych obligacji skarbowych zaciągnął pożyczkę, która została mu udzielona przez podmiot będący podmiotem z nim powiązanym. Umowa pożyczki została zawarta na warunkach nieodbiegających od warunków, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Pożyczka jest oprocentowana. Umowa pożyczki zobowiązuje przedsiębiorcę, jako pożyczkobiorcę, do zapłaty odsetek na rzecz pożyczkodawcy. Podatnik dokonuje płatności odsetek w terminie przewidzianym w umowie pożyczki, tj. w okresach miesięcznych. Mężczyzna wskazał, że nabywanie obligacji skarbowych mieści się w zakresie jego działalności zgłoszonej do CEIDG.
W związku z tym zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów zapłacone pożyczkodawcy odsetki od pożyczki zaciągniętej na sfinansowanie zakupu obligacji skarbowych.
Przedsiębiorca był zdania, że może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odsetki od pożyczki zaciągniętej na sfinansowanie zakupu obligacji skarbowych. Argumentował, że odsetki te mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z chwilą ich zapłaty.
Odsetki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że zapłacone przez podatnika odsetki od pożyczki zaciągniętej w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą na zakup obligacji stanowią koszty uzyskania przychodów.
W swojej interpretacji organ podatkowy powołał się na przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które określają, że: "kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23". Organ wskazał, żeodsetki od pożyczki/kredytu mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów pod warunkiem łącznego spełnienia następujących warunków, tj. zaciągnięta pożyczka/zaciągnięty kredyt pozostają w związku ze źródłem przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, a odsetki zostały zapłacone.
Po szczegółowej analizie przedstawionego stanu faktycznego sprawy KIS stwierdziła, że wydatki na odsetki od pożyczki mają związek z prowadzoną przez przedsiębiorcę działalnością gospodarczą, ponieważ pożyczka została zaciągnięta w celu sfinansowania zakupu obligacji skarbowych, które stanowią inwestycję w ramach działalności gospodarczej. Ponadto, organ zaznaczył, że z opisu sprawy wynika, że wnioskodawca dokonuje płatności odsetek w terminie przewidzianym w umowie pożyczki, tj. w okresach miesięcznych. Na podstawie powyższego, organ doszedł do wniosku, że zostały spełnione wcześniej wymienione przesłanki i w związku z tym, odsetki od pożyczki zaciągniętej na sfinansowanie zakupu obligacji skarbowych mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
"Reasumując – może Pan zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów zapłacone pożyczkodawcy odsetki od pożyczki zaciągniętej na sfinansowanie zakupu obligacji skarbowych" - zakończył organ.