Krajowa Informacja Skarbowa w swojej interpretacji wyjaśniła, że wydatki na broń, amunicję, sprzęt taktyczny i akcesoria można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w przypadku prowadzenia zajęć rekreacyjnych na strzelnicy, ale nie w przypadku działalności internetowej związanej z tematyką strzelectwa.
Zajęcia strzeleckie oraz treści internetowe z tym związane
Wnioskodawcą w sprawie jest mężczyzna, posiadający nieograniczony obowiązek podatkowy i prowadzący działalność gospodarczą. Planuje on zorganizować zajęcia strzeleckie oraz tworzyć treści internetowe związane ze strzelectwem. Posiada on pozwolenia na broń sportową i kolekcjonerską oraz uprawnienia do prowadzenia strzelań.
Podatnik zapytał o możliwość zaliczenia wydatków na broń, amunicję i sprzęt taktyczny do kosztów uzyskania przychodów w dwóch aspektach swojej działalności: prowadzeniu zajęć na strzelnicy i działalności internetowej. Mężczyzna uważał, że powyższe wydatki powinny być uznane za koszty uzyskania przychodów, zarówno w przypadku zajęć na strzelnicy, jak i działalności internetowej.
Wydatki mogą być kosztami uzyskania przychodu w przypadku zajęć strzeleckich
Dyrektor KIS uznał, że wydatki na broń, amunicję i sprzęt mogą być kosztami uzyskania przychodu w przypadku zajęć strzeleckich. Jednakże w odniesieniu do działalności internetowej, takie wydatki nie kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodów.
Organ podatkowy oparł swoje stanowisko na ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, podkreślając, że koszty uzyskania przychodów muszą być bezpośrednio związane z działalnością generującą przychód. W przypadku zajęć strzeleckich, wydatki te bezpośrednio wpływają na przychody z usług. W działalności internetowej, główne źródło przychodów pochodzi z reklam, a nie z treści związanej ze strzelectwem, co eliminuje te wydatki z kosztów podatkowych.
"Na podstawie opisu Pana sprawy wskazuję, że wydatki poniesione przez Pana na broń, amunicję, sprzęt taktyczny i akcesoria wykorzystywane w prowadzonych przez Pana zajęciach rekreacyjnych na strzelnicy spełniają wymagane warunki uznania ich za koszty uzyskania przychodów, tj. pozostają w związku przyczynowo-skutkowym ze źródłem przychodów i zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, a ponadto nie znajdują się na liście wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym – wydatki te w tej części mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej przez Pana pozarolniczej działalności gospodarczej. Osiągnie Pan bowiem przychód ze sprzedaży usług polegających na prowadzeniu zajęć rekreacyjnych na strzelnicy – rozliczany w zależności od ilości strzałów daną bronią danego kalibru.
(…) Zatem wydatki na broń, amunicję, sprzęt taktyczny i akcesoria związane z tworzeniem materiałów fotograficznych oraz materiałów video na portalach internetowych nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów z tytułu udostępniania miejsca na cele reklamowe w ww. portalach. Nie istnieje bowiem związek przyczynowo-skutkowy, o którym mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych." - wskazał organ.
Podsumowanie
Stanowisko organu podatkowego wydaje się być zgodne z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ dokładnie przeanalizował charakter wydatków i ich związek z prowadzoną działalnością, co jest zgodne z zasadami obowiązującymi w zakresie kwalifikacji kosztów podatkowych. Stanowisko jest więc uzasadnione i odpowiada obowiązującym przepisom podatkowym.