Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała, że podatnicy, którzy po przekroczeniu progu ulgi dla młodych i zakończeniu umowy zlecenia rozpoczynają działalność gospodarczą, mogą korzystać z kwoty wolnej od podatku.
Rozpoczęcie działalności gospodarczej a kwota wolna od podatku
Wnioskodawczynią jest kobieta, która nie mając jeszcze ukończonych 26 lat, korzystała z ulgi podatkowej dla młodych. Kobieta pracowała na podstawie umowy zlecenia, dzięki czemu do pewnego momentu była zwolniona z podatku dochodowego. Jednak z końcem lipca 2023 roku, osiągnęła próg wiekowy, powodujący utratę prawa do korzystania z przysługującej ulgi. W sierpniu i wrześniu jej dochody nie przekroczyły kwoty wolnej od podatku, która wtedy zaczęła ją obowiązywać. Po ukończeniu 26 lat, co miało miejsce 21 września, przez krótki czas przebywała na bezpłatnym urlopie. Następnie, od października 2023 roku, rozpoczęła prowadzenie własnej jednoosobowej działalności gospodarczej.
Kobieta skierowała pytanie do KIS czy istnieje prawo do zwolnienia od podatku dochodowego aż do osiągnięcia przez nią dochodów z działalności przekraczającej wysokość kwoty wolnej od podatku.
KIS: istnieje prawo do kwoty wolnej od podatku w prowadzonej działalności
Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez kobietę było prawidłowe. Organ podatkowy uznał, że kobieta mogła skorzystać z kwoty wolnej od podatku w ramach swojej działalności gospodarczej, nawet jeśli wcześniej wykorzystała tę kwotę w ramach umowy zlecenia. KIS przyznała, że zgodnie z ustawą o PIT, wszelkie dochody podlegają opodatkowaniu, chyba że zostały wyraźnie wyłączone na mocy przepisów o zwolnieniach lub od których zaniechano poboru podatku. W przypadku wnioskodawczyni, początkowo jako studentka poniżej 26 roku życia, korzystała z ulgi dla młodych na podstawie umowy zlecenia, co zwalniało ją z podatku dochodowego do rocznego limitu 85 528 zł. Po przekroczeniu tego limitu oraz ukończeniu 26 lat, wnioskodawczyni straciła prawo do ulgi.
KIS zaznaczyła, że zgodnie z art. 44 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obowiązek wpłacania zaliczek na podatek dochodowy powstaje od momentu, gdy dochody przekroczą kwotę wolną od podatku, ustaloną na podstawie skali podatkowej. Organ podatkowy podkreślił ,że gdy podatniczka rozpoczęła własną działalność gospodarczą, ponownie przysługiwała jej kwota wolna od podatku.