Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała, że koszty nabycia stad macierzystych oraz pojedynczych sztuk trzody chlewnej mogą być ujmowane jako jednorazowe koszty podatkowe na podstawie art. 15 ust. 4d ustawy o CIT.
Koszty nabycia inwentarza żywego a koszty uzyskania przychodów
Wnioskodawcą jest spółka prowadząca działalność w zakresie chowu i hodowli trzody chlewnej. Spółka planuje nabyć stada macierzyste oraz pojedyncze maciory lub knury w celu prowadzenia działalności hodowlanej i reprodukcyjnej. Następnie, będąc właścicielem stad, zamierza je wydzierżawić niepowiązanym rolnikom. Spółka zobowiązana będzie do remontowania stada, a hodowcy będą odpowiadać za dbanie o stado oraz produkcję prosiąt. Umowy dzierżawy zawierane będą na czas nieokreślony. Spółka zwróciła się z pytaniem do KIS czy koszty ponoszone w związku z nabyciem stad macierzystych oraz nowych pojedynczych świń przeznaczonych do stad mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu jednorazowo, w dacie ich poniesienia na podstawie art. 15 ust. 4d ustawy o CIT.
Spółka uznała, że poniesione koszty powinny być traktowane jako koszty uzyskania przychodów jednorazowo, w dacie ich poniesienia. Wnioskodawca podkreślił, że koszty nie są bezpośrednio związane z konkretnymi przychodami, a raczej dotyczą ogółu działalności gospodarczej. Wnioskodawca podkreślił również, że takie koszty nie kwalifikują się jako środki trwałe w rozumieniu ustawy o CIT, co oznacza, że nie podlegają one amortyzacji podatkowej.
KIS: nabycie stad macierzystych stanowi jednorazowy koszt podatkowy
Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez spółkę było prawidłowe. Organ podatkowy uznał, że koszty nabycia stad macierzystych i pojedynczych sztuk trzody chlewnej spełniają warunki kosztów uzyskania przychodów zgodnie z ustawą o CIT, biorąc pod uwagę ich bezpośredni związek z działalnością gospodarczą spółki, ich charakter pośredni oraz fakt, że nie są klasyfikowane jako środki trwałe w kontekście ustawy o CIT. KIS wyjaśniła, że zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, koszty uzyskania przychodów obejmują wydatki poniesione w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na nabycie stad macierzystych trzody chlewnej spełniły wymagane kryteria, ponieważ były niezbędne do prowadzenia i rozwoju działalności gospodarczej spółki, która polegała na chowie i hodowli trzody chlewnej. KIS podkreśliła, że każdy wydatek powinien być indywidualnie analizowany, aby ustalić, czy istnieje związek przyczynowy między poniesieniem kosztu a powstaniem przychodu. W przypadku nabycia stad macierzystych, organ uznał, że wydatki miały bezpośredni wpływ na możliwość osiągania przychodów przez spółkę.
Dodatkowo, organ zaznaczył, że w kontekście ustawy o CIT, inwentarz żywy, w tym świnie hodowlane, nie mogą być traktowane jako środek trwały, co oznacza, że wydatki na ich zakup nie podlegały zasadom amortyzacji podatkowej. Ponadto, KIS przyznała, że organ podatkowy uznał, że wydatki na nabycie stad macierzystych są kosztami pośrednimi, ponieważ nie były bezpośrednio związane z konkretnym przychodem, lecz przyczyniły się do ogólnego potencjału zarobkowego i produkcyjnego spółki.