Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że przychód ze sprzedaży samochodu osobowego wykorzystywanego na potrzeby związane z działalnością gospodarczą i wykupionego z leasingu kwalifikuje się do opodatkowania 3% stawką ryczałtu zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. e) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu
Wnioskodawca w lutym 2023 r. zawiesił działalność gospodarczą w zakresie usług remontowo-budowlanych. W lipcu 2023 r. wykupił samochód osobowy z leasingu operacyjnego. Nie wprowadzał samochodu do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Przychody z działalności gospodarczej opodatkowane były ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Samochód w prowadzonej działalności był wykorzystywany w sposób tzw. mieszany. Po wykupie był wykorzystywany wyłącznie na cele prywatne niezwiązane z działalnością.
Podatnik argumentował, że przychód ze sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu kwalifikuje się do opodatkowania 3% stawką ryczałtu, powołując się na odpowiednie przepisy ustawy o PIT oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Jednakże w celu utwierdzenia się w swoim przekonaniu mężczyzna zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy stanowisko, które przedstawił, jest prawidłowe.
KIS: prawidłowa stawka ryczałtu wynosi 3%
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że przychód ze sprzedaży samochodu osobowego wykorzystywanego na potrzeby związane z działalnością gospodarczą i wykupionego z leasingu kwalifikuje się do opodatkowania 3% stawką ryczałtu.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o PIT oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wyjaśnił, że ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie zawiera szczególnych regulacji, które odnosiłyby się do sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu. Nie wprowadza odrębnej stawki ryczałtu dla takiej transakcji. Nie przewiduje również, że przychód uzyskany z takiej sprzedaży musi być opodatkowany według jednej stawki podatku.
Następnie organ odniósł się do art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o PIT, który stanowi o przychodach z odpłatnego zbycia składników majątku, w tym samochodów osobowych, wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu. Przepis ten, wprowadzony nowelizacją z 29 października 2021 roku, pozwala na zastosowanie stawki ryczałtu w wysokości 3% do przychodów uzyskanych ze sprzedaży takich składników majątku, jeśli zostały one nabyte po 31 grudnia 2021 roku.
„Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz przywołane regulacje prawne wskazuję, że w przypadku opisanego zbycia samochodu osobowego wykorzystywanego na potrzeby związane z działalnością gospodarczą, na podstawie umowy, o której mowa w art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, właściwe jest stosowanie stawki ryczałtu 3%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. e) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne” - podsumował organ.