Krajowa Informacja Skarbowa w swojej interpretacji wyjaśniła, że odprawa otrzymana przez obywatela Holandii w 2010 roku, mieszkającego w Polsce od 2019 roku, nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

Odprawa zza granicy z tytułu zwolnień grupowych, a PIT w Polsce

W 2010 roku, obywatel Holandii otrzymał odprawę z tytułu zwolnień grupowych w związku z likwidacją miejsc pracy. Odprawa ta, oparta na wynagrodzeniu, stażu pracy i wieku, została wpłacona na jego rachunek bankowy w Holandii, a następnie na specjalny rachunek oszczędnościowy. W latach 2020-2022, będąc już polskim rezydentem podatkowym, otrzymał wypłaty z tego rachunku oraz dywidendy w Holandii, nie mając innych dochodów w Polsce. Po otrzymaniu wezwania z polskiego urzędu skarbowego, wnioskodawca zapłacił podatek w Polsce za te lata, korzystając z możliwości wspólnego rozliczenia z małżonką.

Pytanie wnioskodawcy dotyczyło kwestii, czy wypłaty okresowe z tytułu odprawy otrzymanej w 2010 roku podlegały opodatkowaniu w Polsce w latach 2020-2022, oraz jak powinien ująć te przychody i czy ma prawo do odliczeń i ulgi abolicyjnej.

Wnioskodawca argumentował, że nie powinien opodatkować w Polsce wypłat z tytułu odprawy, ponieważ w momencie jej otrzymania był rezydentem podatkowym Holandii, a środki te stały się jego własnością w momencie wypłaty przez pracodawcę. Uważał, że powinien móc odliczyć zapłacony za granicą podatek oraz skorzystać z ulgi abolicyjnej.

Brak opodatkowania

Dyrektor KIS potwierdził, że wnioskodawca nie podlega opodatkowaniu w Polsce z tytułu otrzymania odprawy pieniężnej od holenderskiego pracodawcy w 2010 roku. Organ podatkowy oparł swoje stanowisko na analizie przepisów polskiego i holenderskiego prawa podatkowego oraz na okolicznościach związanych z wypłatą odprawy. Zgodnie z polskim prawem, dochody uzyskane na terytorium Polski przez osoby niebędące rezydentami podatkowymi są opodatkowane, ale w tym przypadku, przychód z tytułu odprawy został uzyskany w Holandii, gdy wnioskodawca był tam rezydentem podatkowym.

Ostatecznie, organ podatkowy uznał, że wypłaty okresowe z tytułu odprawy otrzymywane przez wnioskodawcę w latach 2020-2022 nie podlegały opodatkowaniu w Polsce, ponieważ dotyczyły przychodu uzyskanego w przeszłości, kiedy wnioskodawca nie był jeszcze polskim rezydentem podatkowym.

"Mając zatem na uwadze, że w datach okresowych płatności z tytułu odprawy nie uzyskiwał Pan przychodów ze stosunku pracy, nieprawidłowym było wykazanie w korekcie zeznania PIT-36 przychodów ze stosunku pracy, i zastosowanie do nich ulgi abolicyjnej, o której mowa w art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodzić się z Panem należy, że przewidziane przez prawo holenderskie preferencje podatkowe w postaci odroczenia momentu opodatkowania i oskładkowania odprawy pozostają bez wpływu na moment powstania przychodu z tytułu odprawy w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych." - wskazał Dyrektor KIS.

Podsumowanie

Ocena stanowiska organu podatkowego ukazuje, jak ważne jest zrozumienie zasad opodatkowania międzynarodowego oraz jak przepisy podatkowe różnych krajów wpływają na opodatkowanie dochodów transgranicznych. Interpretacja ta może stanowić precedens dla podobnych przypadków, podkreślając znaczenie szczegółowej analizy okoliczności i stosownych przepisów prawa.

Źródło: System Informacji Celno-Skarbowej EUREKA, https://eureka.mf.gov.pl/