Subskrybuj nas na Youtube
Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że wydatki na czesne za studia oraz wynajem pokoju mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem ich odpowiedniej dokumentacji oraz wykazania bezpośredniego związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Wydatki na czesne oraz wynajem pokoju
Wnioskodawca od 10 lat prowadzi działalność gospodarczą związaną z usługami ratownictwa medycznego. Ukończył studia z ratownictwa medycznego i pracuje na umowie (kontrakt w jednym ze szpitali). Równocześnie rozpoczął studia z pielęgniarstwa, które mają podnieść jego kwalifikacje i zwiększyć możliwości zarobkowe. W umowie kontraktowej, która go obowiązuje, zawarte są zapisy, że wykonujący podnosząc swoje kwalifikacje, może uzyskać dodatkowe wyższe kwoty od dotychczasowych stawek za pracę. Ponadto, ze względu na nocne dyżury i duże odległości do pracy (40 km od miejsca zamieszkania) mężczyzna wynajmuje pokój w pobliżu szpitala.
Zainteresowany był zdania, że może zaliczyć wydatki na czesne oraz wynajem pokoju do kosztów uzyskania przychodów. Argumentował, że wynajem pokoju pozwala na oszczędności związane z kosztami dojazdów i zużyciem paliwa. Natomiast inwestycja w edukację pozwoli na podniesienie kwalifikacji i zwiększenie stawki godzinowej po ukończeniu studiów. Aby uzyskać oficjalne potwierdzenie swojego stanowiska mężczyzna, skierował do organu podatkowego zapytanie, czy jego interpretacja przepisów jest zgodna z obowiązującym prawem.
Zaliczenie wydatków do kosztów podatkowych
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że wydatki na czesne za studia oraz wynajem pokoju mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem ich odpowiedniej dokumentacji oraz wykazania bezpośredniego związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W szczególności zwrócił uwagę na art. 22 ust. 1 tej ustawy, zgodnie z którym kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, które nie znajdują się na liście wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów (art. 23). Podkreślił, że wydatki te muszą mieć bezpośredni związek przyczynowo-skutkowy z przychodem lub jego źródłem oraz być racjonalne i gospodarczo uzasadnione. Co więcej, powinny być odpowiednio udokumentowane.
Po szczegółowej analizie organ doszedł do wniosku, że wydatki na wynajem pokoju niemające charakteru wydatków osobistych spełniają przesłanki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT i mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Natomiast, wydatki na czesne za studia, jeżeli przyczynią się do zwiększenia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów i zostaną faktycznie poniesione oraz właściwie udokumentowane również będą mogły stanowić koszty uzyskania przychodów. W podsumowaniu KIS wskazała, że podatnik ma obowiązek prawidłowego udokumentowania opisanych we wniosku wydatków, co może zostać zweryfikowane w ewentualnym postępowaniu kontrolnym lub podatkowym.
„Reasumując, Pana stanowisko w zakresie możliwości zaliczenia wskazanych we wniosku wydatków do kosztów uzyskania przychodów jest prawidłowe, jednakże z tym zastrzeżeniem, że to na Panu spoczywa obowiązek prawidłowego udokumentowania opisanych we wniosku wydatków, co może zostać zweryfikowane w ewentualnym postępowaniu kontrolnym lub podatkowym” - zakończył organ.