Subskrybuj nas na Youtube
Zapisz się na newsletter
Umowa cesji wierzytelności zawarta poza Polską
Wnioskodawca (cesjonariusz) na podstawie cesji wierzytelności nabył od zagranicznej spółki wierzytelności z tytułu zawartych umów pożyczek. Cesja wierzytelności nastąpiła w drodze umowy sprzedaży, która została zawarta poza granicami Polski według prawa belgijskiego. Zarówno cedent, jak i cesjonariusz nie są polskimi rezydentami podatkowymi oraz nie posiadają siedziby na terytorium RP. Dłużnikami z tytułu wierzytelności są podmioty mające siedzibę w Polsce, będące polskimi rezydentami podatkowymi. Zgodnie z zawartymi umowami pożyczek, dłużnicy zobowiązani byli do dokonywania spłat na zagraniczny rachunek bankowy cedenta.
W związku z tym wnioskodawca zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy zawarta poza Polską umowa cesji wierzytelności, nabytych od zagranicznej spółki i dotyczących umów pożyczek z polskimi dłużnikami, podlega opodatkowaniu PCC. Jednocześnie argumentował, że umowa ta nie powinna być opodatkowana, ponieważ ani on, ani cedent nie mają siedziby w Polsce, a sama umowa została zawarta poza granicami RP, co według jego interpretacji wyklucza obowiązek podatkowy zgodnie z polskimi przepisami.
KIS: cesja wierzytelności nieopodatkowana PCC
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, żezawarta przez wnioskodawcę umowa cesji wierzytelności nie podlega opodatkowaniu PCC.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Zgodnie z art. 1 ust. 1 tej ustawy, czynności cywilnoprawne podlegają opodatkowaniu, jeżeli są enumeratywnie wymienione w przepisie. W kontekście umowy cesji wierzytelności, organ podkreślił, że może ona podlegać opodatkowaniu, jeśli przybierze formę umowy sprzedaży. Wtedy obowiązek uiszczenia tegoż podatku ciąży na kupującym. Ponadto, art. 1 ust. 4 ww. ustawy wskazuje, że czynności te podlegają opodatkowaniu, jeśli ich przedmiot jest wykonywany na terytorium RP.
Następnie KIS przeanalizowała miejsce wykonania praw majątkowych związanych z umową cesji wierzytelności. Umowy pożyczek, z których wynikały wierzytelności, nie określały miejsca wykonywania praw majątkowych, co zgodnie z art. 454 § 1 Kodeksu cywilnego oznacza, że miejsce spełnienia świadczenia pieniężnego jest miejscem zamieszkania lub siedziby wierzyciela. W opisywanym przypadku zarówno cedent, jak i cesjonariusz byli zagranicznymi podmiotami, a prawa majątkowe były wykonywane poza terytorium Polski. Umowa cesji wierzytelności została zawarta poza Polską, co wyklucza zastosowanie art. 1 ust. 4 pkt 2 ustawy o PCC.
„Reasumując, skoro prawa majątkowe będące przedmiotem umów cesji wierzytelności (tj. wierzytelności wynikające z umów pożyczek) są wykonywane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz z uwagi na fakt, że umowa cesji wierzytelności została zawarta poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, to zawarta przez Wnioskodawcę umowa cesji wierzytelności nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 1 ust. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych” - podsumował organ.
