Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że kursy języka angielskiego online, oferowane za pośrednictwem portalu internetowego wraz z dodatkowymi materiałami takimi jak e-booki i pliki mp3, kwalifikują się jako usługi nauczania języka obcego. Na tej podstawie mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku od towarów i usług.
Sprzedaż kursów języka angielskiego online a VAT
Wnioskodawca, przedsiębiorca specjalizujący się w pozaszkolnych formach edukacji, szczególnie w nauczaniu języków obcych, nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT i nie posiada formalnego wykształcenia w zakresie języka angielskiego. Jego działalność skupia się na oferowaniu kursów języka angielskiego poprzez internetowy portal, gdzie kursy te obejmują materiały wideo oraz dodatkowe zasoby, takie jak pliki PDF i MP3 dostępne do pobrania. Większość tych usług edukacyjnych jest zautomatyzowana, a rola przedsiębiorcy ogranicza się głównie do tworzenia, aktualizacji treści kursów oraz wsparcia technicznego i rozwiązywania problemów użytkowników.
Zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy sprzedaż kursów języka angielskiego online może być objęta zwolnieniem z opodatkowania VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT. Wnioskodawca argumentował, że jego usługi, mimo iż realizowane online i w sposób zautomatyzowany, powinny korzystać ze zwolnienia, ponieważ ich głównym celem jest edukacja językowa. Zaznaczył, że kursy oferowane na portalu nie ograniczają się tylko do materiałów wideo, ale także zawierają istotne zasoby w formatach PDF i MP3, które są nieodłączną częścią procesu nauczania, co powinno być uwzględnione przy ocenie prawa do zwolnienia.
Zwolnienie z opodatkowania VAT - stanowisko KIS
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że sprzedaż kursów języka angielskiego online może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o VAT, w szczególności do art. 43 ust. 1 pkt 28, który zwalnia od podatku usługi nauczania języków obcych oraz związane z nimi świadczenia. Organ wskazał również na definicje dostawy towarów oraz świadczenia usług, zawarte w art. 7 i art. 8 ww. ustawy, a także na przepisy rozporządzenia Rady (UE) nr 282/2011, które precyzują pojęcie usług świadczonych drogą elektroniczną.
Następnie KIS przeanalizowała charakter świadczonych przez wnioskodawcę usług, podkreślając, że kursy języka angielskiego, które obejmują materiały wideo oraz pliki PDF i MP3, stanowią jedno kompleksowe świadczenie. Stwierdziła, że wszystkie te elementy są ze sobą na tyle powiązane, że tworzą jedną całość z punktu widzenia ekonomicznego, co pozwala na zakwalifikowanie ich jako usług nauczania języków obcych, które mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT.
„Zatem, mając na uwadze charakter świadczonych przez Pana usług, należy stwierdzić, że Kursy języka angielskiego sprzedawane przez Pana za pośrednictwem Portalu wraz z dołączonymi materiałami w plikach *.PDF (e-booki, w których znajdują się reguły gramatyki angielskiej czy przykłady jej użycia) oraz *.mp3 z będą stanowić usługi nauczania języka obcego. Zatem będą mogły korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy, zgodnie z którym zwalnia się od podatku usługi nauczania języków obcych, inne niż wymienione w pkt 26, pkt 27 i pkt 29” - podsumował organ.