Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że wartość świadczeń z tytułu zakwaterowania pracowników może być zwolniona z podatku dochodowego do kwoty 500 zł miesięcznie. Nadwyżka ponad tę kwotę powinna być jednak doliczana do przychodu pracownika i odpowiednio opodatkowana.
Zakwaterowanie pracowników a podatek dochodowy
Firma budowlana zatrudnia pracowników, których miejsce pracy, zgodnie z umową, obejmuje określony teren. Ze względu na specyfikę branży, pracownicy często są wysyłani do pracy w różnych miejscowościach na terenie całej Polski, gdzie realizują konkretne zadania. Pochodzą oni z różnych części kraju, a podczas pracy poza miejscem zamieszkania korzystają z zakwaterowania w hotelach, kwaterach prywatnych lub wynajmowanych mieszkaniach. Ich pobyt w tych miejscach nie jest stały; trwa od jednego dnia do kilku, a czasem nawet kilkunastu miesięcy.
W związku z tym firma zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę na zakwaterowanie pracowników może być zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych do kwoty 500 zł miesięcznie. Firma argumentowała, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pracownicy zamieszkujący poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, mają prawo do takiego zwolnienia. Dopiero kwota przekraczająca ten limit powinna być odpowiednio opodatkowana.
KIS: zwolnienie dla świadczeń do 500 zł miesięcznie
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że wartość świadczeń z tytułu zakwaterowania pracowników może być zwolniona z podatku dochodowego do kwoty 500 zł miesięcznie.
W swojej interpretacji organ podatkowy odwołał się do przepisów ustawy o PIT, w szczególności art. 21 ust. 1 pkt 19 oraz art. 12 ust. 1. Zgodnie z tymi przepisami, wszelkie świadczenia ponoszone przez pracodawcę na rzecz pracownika, które przynoszą mu realną korzyść, stanowią przychód podlegający opodatkowaniu, chyba że ustawa przewiduje konkretne zwolnienia.
Następnie KIS wyjaśniła, że wartość świadczeń związanych z zakwaterowaniem pracowników, którzy mieszkają poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, może być zwolniona z podatku dochodowego do kwoty 500 zł miesięcznie. Nadwyżka ponad tę kwotę powinna być doliczona do przychodu pracownika i odpowiednio opodatkowana.
„Mając na uwadze powyższe, uznaję, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 19 ww. ustawy, wartość świadczeń ponoszonych przez Państwa jako pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 14, może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego do wysokości nieprzekraczającej 500 zł miesięcznie. Dopiero od nadwyżki ponad tę kwotę będą Państwo, jako płatnik, zobowiązani do obliczania i pobierania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych” - podsumował organ.