Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że wydatki na budowę budynku gospodarczego, który będzie wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne. Budynek spełniający kryteria środka trwałego może być amortyzowany, co pozwala na uznanie tych odpisów za koszty podatkowe.
Wydatki na budowę budynku gospodarczego a KUP
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu detalicznego zarówno w sklepie stacjonarnym, jak i online. Działalność ta jest opodatkowana podatkiem liniowym, a księgowość prowadzona jest w formie podatkowej książki przychodów i rozchodów. W związku z rozwojem działalności i potrzebą zwiększenia przestrzeni magazynowej, przedsiębiorca planuje wybudować budynek gospodarczy, który ma służyć m.in. jako magazyn, biuro oraz garaż dla firmowego samochodu.
Zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od budynku gospodarczego wykorzystywanego w prowadzonej działalności. W swoim stanowisku argumentował, że zgodnie z przepisami ustawy o PIT, przysługuje mu takie prawo, ponieważ budynek będzie jego własnością, zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych i będzie używany w działalności przez okres dłuższy niż rok.
KIS: zaliczenie wydatków do kosztów podatkowych
Dyrektor KIS potwierdził możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów poniesionych wydatków na budowę budynku gospodarczego wykorzystywanego na potrzeby prowadzonej działalności.
W swojej interpretacji organ podatkowy odniósł się do podstawowych przepisów ustawy o PIT. Zgodnie z art. 22 ust. 1, koszty uzyskania przychodów obejmują wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów, z wyłączeniem określonych w art. 23 wydatków. W tym kontekście, organ wskazał, że wszystkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki, które pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.
KIS zwróciła uwagę na przepisy dotyczące amortyzacji środków trwałych. Zaznaczyła, że zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy o PIT, amortyzacji podlegają środki trwałe, które stanowią własność podatnika, są kompletne, zdatne do użytku, i przewidywany okres ich używania jest dłuższy niż rok.W tym przypadku budynek gospodarczy, mający spełniać powyższe kryteria, może być wprowadzony do ewidencji środków trwałych i amortyzowany, co pozwala na zaliczenie odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów.
Podsumowując, Dyrektor KIS stwierdził, że wydatki poniesione na budowę budynku gospodarczego, który będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej, mogą powiększać wartość początkową środka trwałego, od której podatnik będzie mógł dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Odpisy te, zgodnie z wybraną metodą amortyzacji, stanowić będą koszty uzyskania przychodów, co oznacza, że stanowisko przedstawione przez wnioskodawcę jest prawidłowe i zgodne z obowiązującymi przepisami podatkowymi.