Czy podatnik prowadzący własną działalność gospodarczą może skorzystać z zwolnienia z podatku VAT przy sprzedaży nieruchomości? To jedno z pytań, na które udzieliła odpowiedzi Krajowa Informacja Skarbowa (KIS). Artykuł prezentuje stanowisko fiskusa, dotyczące możliwości stosowania zwolnienia z podatku VAT przy sprzedaży całej nieruchomości lub poszczególnych działek. Dowiedz się, jakie warunki muszą być spełnione, aby uniknąć opodatkowania VAT przy sprzedaży nieruchomości.
Zwolnienie z VAT przy sprzedaży nieruchomości bez poniesionych kosztów ulepszeń
Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 1992 r. Jest zarejestrowanym podatnikiem VAT i prowadzi działalność związana z leśnictwem, sprzedażą hurtową drewna oraz transportem drogowym towarów. Ponadto posiada także wpis dotyczący kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek.
W dniu 9 maja 2021 r. podatnik zakupił nieruchomość, składającą się z kilku działek, na podstawie umowy kupna sprzedaży. Nabyta nieruchomość została zaksięgowana jako inwestycja w nieruchomości do ksiąg handlowych firmy. Do chwili obecnej nie poniesiono żadnych kosztów na ulepszenie nieruchomości. Ze względu na kryzys gospodarczy, podatnik podjął decyzję o sprzedaży nieruchomości, zarówno jako całości, jak i poszczególnych działek.
Podatnik zgłasza dwa pytania. Pierwsze dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT w przypadku sprzedaży całej nieruchomości lub odrębnie poszczególnych działek, ze względu na brak prawa do odliczenia podatku VAT przy zakupie oraz brak poniesionych wydatków na ulepszenie nieruchomości. Drugie pytanie dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT w przypadku sprzedaży odrębnie każdej działki.
Kiedy podatnik może zastosować zwolnienie z podatku VAT?
Według stanowiska Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), w przypadku sprzedaży całej nieruchomości lub odrębnie poszczególnych działek, podatnik może zastosować zwolnienie z podatku VAT.
Zwolnienie z podatku VAT ma zastosowanie, gdy przy zakupie nieruchomości nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT oraz nie poniesiono wydatków na ulepszenie nieruchomości. W przypadku sprzedaży odrębnie każdej działki, również może zostać zastosowane zwolnienie z podatku VAT.
KIS/MF powołuje się na odpowiednie przepisy prawa podatkowego, które umożliwiają zastosowanie zwolnienia w opisanych sytuacjach.
Podsumowanie
Wynika z interpretacji KIS/MF, że podatnik może zastosować zwolnienie z podatku VAT w przypadku sprzedaży całej nieruchomości lub odrębnie poszczególnych działek. Warunkiem zastosowania zwolnienia jest brak prawa do odliczenia podatku VAT przy zakupie oraz brak poniesionych wydatków na ulepszenie nieruchomości.
Dla pytającego oznacza to możliwość uniknięcia opodatkowania VAT przy sprzedaży nieruchomości. Dla organów administracji skarbowej oznacza to potencjalny brak wpływów z tytułu podatku VAT, jednak zgodnie z przepisami prawa podatkowego, podatnik ma prawo skorzystać ze zwolnienia pod warunkiem spełnienia określonych warunków.