W artykule przedstawiono interpretację organów administracji skarbowej w zakresie opodatkowania usług nauki pływania. Podatnik prowadzący działalność gospodarczą zwrócił się z zapytaniem dotyczącym podatku VAT w kontekście świadczenia tych usług. Po analizie stanu faktycznego, organy administracji skarbowej potwierdziły, że podatnik może korzystać ze zwolnienia od VAT dla usług nauki pływania, które świadczy osobiście.
Usługi nauki pływania a VAT
W zapytaniu do organów administracji skarbowej przedstawiono następujący stan faktyczny:
Jest to zapytanie skierowane przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą. Osoba ta, zarejestrowana jako podatnik VAT zwolniony, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie nauki pływania. Nauczanie odbywa się w ramach zajęć sportowych i edukacyjnych, a obejmuje zarówno teoretyczną, jak i praktyczną naukę pływania. Podatnik zatrudnia również pracownika, który ma odpowiednie kwalifikacje do prowadzenia zajęć. Zajęcia odbywają się w systemie semestralnym, a uczestnicy są rekrutowani poprzez otwarte zapisy. Umowy w zakresie nauki pływania zawierane są pomiędzy podatnikiem a rodzicami dzieci uczestniczących w zajęciach.
W zapytaniu podatnik zadał szereg pytań dotyczących opodatkowania VAT w przypadku prowadzonej przez siebie działalności.
Możliwość zastosowania zwolnienia z VAT dla usług nauki pływania
W odpowiedzi na pytania zadane przez podatnika, organy administracji skarbowej przedstawiły następujące stanowisko:
- Organ administracji skarbowej stwierdził, że zakres świadczonych przez podatnika usług w zakresie nauki pływania mieści się w podstawie programowej kształcenia na różnych poziomach, takich jak przedszkolny, podstawowy, ponadpodstawowy i wyższy. Dotyczy to zarówno usług świadczonych przez podatnika osobiście, jak i przez zatrudnionego pracownika.
- Organ administracji skarbowej uznał, że usługi świadczone przez podatnika osobiście dotyczą nauki pływania i nie obejmują obszernego i zróżnicowanego zespołu dziedzin, które są charakterystyczne dla kształcenia powszechnego.
- Organ administracji skarbowej potwierdził, że usługi nauki pływania świadczone przez podatnika będą świadczone na jego własny rachunek i odpowiedzialność.
- Organ administracji skarbowej ustalił, że wartość sprzedaży podatnika za rok 2021 nie przekroczyła kwoty 200.000 zł.
- Podatnik nie wykonywał i nie wykonuje żadnych innych usług w ramach swojej działalności gospodarczej, oprócz usług nauki pływania objętych tym wnioskiem.
- Pracownik zatrudniony przez podatnika świadczy usługi nauki pływania na różnych poziomach, w tym przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym.
- Pracownik posiada przygotowanie do wykonywania zawodu nauczyciela, ukończył odpowiednią specjalność na uczelni wyższej i pracuje na co dzień jako nauczyciel wychowania fizycznego.
- Umowy na świadczenie usług nauki pływania zostają zawierane ustnie między podatnikiem a rodzicami uczestników zajęć.
Wynikiem interpretacji organów administracji skarbowej jest potwierdzenie, że podatnik będzie mógł korzystać ze zwolnienia od podatku VATna podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT w zakresie usług nauki pływania, które świadczy osobiście. Natomiast w przypadku usług świadczonych przez zatrudnionego pracownika, podatnik będzie korzystał ze zwolnienia na podstawie art. 113 ustawy o VAT.
Dla podatnika oznacza to, że nie będzie musiał naliczać i odprowadzać podatku VAT od świadczonych przez siebie usług nauki pływania. Jest to korzystne rozwiązanie, które obniża koszty działalności i ułatwia prowadzenie biznesu.
Dla organów administracji skarbowej, interpretacja stanowi potwierdzenie zgodności działań podatnika z przepisami o VAT. Organom nie należy się żadna dodatkowa kontrola czy sankcje w tej sprawie.